Налоги на аренду земли: когда владелец пая платит самостоятельно
- Владельцы земельных паев, которые сдают их в аренду, должны платить налог на доходы физических лиц по ставке 18% и военный сбор по ставке 5%.
- Если арендатор – физическое лицо без регистрации как предприниматель, владелец пая обязан самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить налоги.
Украинцам, которые сдают в аренду земельные паи, напомнили об обязательном налогообложении доходов. В некоторых случаях владельцам земли придется самостоятельно подавать декларацию и платить налоги.
Кто платит налог с аренды земли?
Физические лица, которые имеют земельный участок сельскохозяйственного назначения или земельную долю (пай), довольно часто предоставляют их в пользование (аренду) другим лицам, сообщает "Земельный фонд Украины". При этом доходы, полученные от таких операций, подлежат обязательному налогообложению.
Смотрите также Как в 2026 году оформить огород, которым вы пользуетесь в течение многих лет
Так, согласно п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 Кодекса.
Подпунктом 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что налоговым агентом налогоплательщика – арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.
Таким образом, в большинстве случаев за владельцев пая налоги платит арендатор, однако это зависит от того, кто именно является арендатором.
Если арендатор – юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель, налоги удерживаются автоматически при выплате арендной платы.
Если же арендатор – физическое лицо без регистрации в качестве предпринимателя, владелец пая обязан самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить причитающиеся налоги.
Важно! При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее чем минимальный размер арендного платежа, установленный законодательством по вопросам аренды земли.
Какие налоги надо уплатить?
Доходы от предоставления в аренду (субаренду) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая облагаются налогом налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке 18%.
Кроме того, такие доходы подлежат налогообложению военным сбором. Ставка сбора с 2025 года увеличилась и составляет 5% от объекта налогообложения, определенного п.п. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (п.п. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).
Следовательно, доходы физического лица от сдачи в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая облагаются налогом:
- военным сбором по ставке 5%;
- налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%.
Может ли один из собственников расторгнуть аренду земли?
Кроме особенностей уплаты налогов при аренде земли необходимо знать также можно ли расторгать договор аренды, если вы – не единственный собственник земли.
Расторжение договора аренды земли возможно только с согласия всех совладельцев, независимо от типа собственности.
Если один из совладельцев хочет расторгнуть договор, а другой нет, спор решается в судебном порядке.
После этого может быть решена судьба договора аренды земли. Такие требования могут рассматриваться в одном судебном процессе с привлечением арендатора.