Военный сбор, НДС и НДФЛ: какие налоговые изменения ждут украинцев в 2025 году

Верховная Рада 10 октября 2024 года окончательно приняла законопроект, которым было предусмотрено историческое повышение налогов. Самое существенное увеличение касалось военного сбора – с 1,5% до 5%.

По словам главы финансового комитета ВРУ Даниила Гетманцева, в бюджет будет дополнительно привлечено 140 миллиардов гривен в 2025 году. Поэтому повышение налогов коснулось не только физических лиц, но и ФЛП. В частности, для некоторых повысится единый налог и ставка военного сбора, а также изменятся лимиты доходов для каждой группы.

24 Канал узнавал, как возрастет налоговая нагрузка для граждан Украины, на сколько уменьшатся зарплаты и как эти изменения повлияют на бизнес.

Будет ли повышение налогов в 2025 году

В комментарии 24 Каналу экономист Ярослав Жалило рассказал, что когда правительство формировало предложение в бюджет на следующий год, то исходило исключительно из пессимистического сценария.

К теме Массовое закрытие ФЛП после принятия закона о повышении налогов: в Раде отреагировали

Несмотря на это чиновники, в частности из Минфина, отметили, что если ситуация будет отличаться от прогнозов на 2025 год, то есть вероятность увеличения ставки НДС. Это также было проговорено с Международным валютным фондом, как "план Б".

Экономист добавляет, что НДС – это налог, который тормозит потребление. На сегодня оно является одним из ключевых драйверов динамики экономики, что важно для того, чтобы Украина могла финансировать безопасность и оборону.

Напоминаем! Налог на добавленную стоимость (НДС) потребитель платит с каждого товара или услуги. Общая ставка НДС составляет 20%. В то же время для лекарств применяется ставка 7%, а для некоторых сельскохозяйственных товаров – 14%.

Почему в Украине вырос военный сбор

Как объясняет Жалило, внешние ресурсы, которые получает Украина от партнеров, являются фиксированными и "разнесенными" по периодам. Однако самое главное то, что за счет этих средств Украина не может финансировать оборону, за исключением небольшой доли.

Поэтому вопрос начал заключаться в том, на сколько мы будем способны обеспечивать финансированием безопасности и обороны,
– говорит Жалило.

Дело в том, что в 2024 году сложилась такая ситуация:

• Сначала на этот год прогнозировалось, что война продлится вообще только полгода, а потому бюджет на это закладывался только на этот период,
• В начале года США начали медлить с финансированием, что впоследствии повлияло на необходимость увеличения налоговой нагрузки,
• В то же время благодаря различным факторам, в том числе потому, что Украина смогла пройти через риски блэкаутов в этом году, а финансовая поддержка от партнеров начала поступать в достаточном количестве, критической ситуации удалось избежать.

Как изменились налоги

На сегодня в Украине, кроме ставки НДС, без изменений остается и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который применяется ко всем налогооблагаемым доходам физических лиц – на уровне 18%.

Зато изменения коснулись следующего:

• повышение военного сбора с 1,5% до 5%,
• повышение для ФЛП III группы – на уровне 1% от дохода,
• для ФЛП I, II и IV групп – на уровне 10% размера минимальной заработной платы в месяц, что составит 800 гривен,
• налог на прибыль для банков – 50%,
• базовая ставка налога на прибыль предприятий для небанковских финансовых учреждений, кроме страховщиков, – на уровне 25%,
• авансовые взносы по налогу на прибыль для автозаправочных станций,
• минимальный налог на землю в размере 700 гривен и 1 400 гривен за гектар,
• введение ежемесячной отчетности по НДФЛ, военного сбора и единого социального взноса,
• увеличивается рента на добычу каолина, песка и щебня.

Как объяснил нардеп Ярослав Железняк, во время принятия законопроекта о повышении налогов были приняты и некоторые изменения.

Обратите внимание! Речь идет о статусе налогового агента с нотариусом при удостоверении им договоров купли-продажи между физлицами, который отменяется, а также о том, что для военных остается военный сбор на уровне 1,5%.

Когда нужно платить новый военный сбор

Как рассказал для 24 Канала бухгалтер Николай Смокович, в Украине должны ввести правку, согласно которой предприниматели будут платить военный сбор за себя с 1 января 2025 года. В то же время, если же ее вдруг не примут, то отчетность по новым бланкам нужно будет подавать за 2024 год.

• Известно, что принятый закон о новом налогообложении обязывал сначала платить военный сбор задним числом – с 1 октября. Однако вступил в силу законопроект все-таки с 1 декабря, сообщил глава налогового комитета Верховной Рады Даниил Гетманцев.
• Повышение военного сбора задним числом должно было касаться и физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Впрочем, в начале декабря был принят закон, который должен был отменить такую уплату и перенести ее аж на начало нового года.
• Таким образом, физические лица начнут платить повышенный военный сбор с 1 декабря, а физические лица-предприниматели предварительно уже с 1 января 2025 года.

Каким будет налог при минимальной и средней зарплате

С учетом увеличенного налогообложения теперь с зарплат физических лиц будут отчислять не 19,5%, где 18% – это НДФЛ, а 1,5% – военный сбор, а уже 23% (неизменный НДФЛ в размере 18%, плюс обновленный ВС 5%).

• Сейчас месячная минимальная зарплата в Украине, по состоянию на январь 2025 года, составит 8 000 гривен. Таким образом, 23% от минимальной зарплаты – это 1 840 гривен. Поэтому "чистая" выплата будет на уровне 6 160 гривен.
• В то же время, по данным Госстата, средняя зарплата в третьем квартале 2024 года достигла 21 946 гривен. Поэтому с зарплаты наемного работника, который будет получать зарплату на уровне средней, будут высчитывать где-то 5 047 гривен. А на руки работник будет получать почти 16 700 гривен.

Какой будет налоговая нагрузка для ФЛП в 2025 году

Как добавляет Николай Смокович, с 2025 года будет приостановлена льгота по уплате ЕСВ для физических лиц-предпринимателей, а потому единый взнос станет обязательным. По состоянию на 2025 год минимальный страховой взнос по ЕСВ составит 22% от минимальной зарплаты, то есть 1 760 гривен.

Льгота на уплату ЕСВ остается у тех ФЛП, которые являются пенсионерами, лицами с инвалидностью и которые являются одновременно наемными работниками, за которых платят ЕСВ работодатель не менее минимального взноса по основному месту работы. Кроме того, не будут платить взнос ФЛП, которые на общей системе и не получают дохода,
– добавляет бухгалтер.

В следующем году меняется для отдельных ФЛП и размер единого налога. Эксперт по ведению ФЛП добавляет, что для I группы он в дальнейшем составит 302,80 гривны, а вот для II группы, он будет на уровне 1 600 гривен, а не 1 420 гривен, как было в 2024 году.

• Налоги для I группы ФЛП

Единый налог для этой группы составляет 10% от прожиточного минимума, а это 3 028 гривен. Поэтому ЕН будет на уровне 302,80 гривен. В то же время военный сбор будет составлять уже 800 гривен.

• Налоги для II группы ФЛП

Для II группы единый налог будет на уровне 20% от минимальной зарплаты, по состоянию на январь нового года. Следовательно, это будет 1 600 гривен. Как и для I группы, ВС будет на уровне 800 гривен.

• Налоги для III группы ФЛП

Для этой группы ФЛП единый налог составляет 3% с НДС, или 5% без НДС. Кроме того, военный сбор – 1% от дохода.

• Налоги для IV группы ФЛП

Ставка единого налога будет зависеть от категории земель и их размещения. Военный сбор – 800 гривен.

• Лимиты доходов ФЛП

По словам Смоковича, лимиты по доходам ФЛП всех групп единого налога претерпят изменения со следующего года. Дело в том, что на 1 января 2025 года в Украине увеличивается размер минимальной заработной платы, который на 1 января 2024 года был на уровне 7 100 гривен.

То есть в следующем году минимальная заработная плата составит уже 8 000 гривен, а поскольку к ней привязаны лимиты по доходам, то и они увеличиваются,
– резюмирует эксперт Смокович.

В следующем году лимиты будут на таком уровне:

• І группа (167 минимальных зарплат) – 1 336 000 гривен,
• II группа (834 МЗП) – 6 672 000 гривен,
• III группа (1167 МЗП) – 9 336 000 гривен.

Кто из ФЛП обязан установить POS-терминал

По словам Смоковича, следующем году некоторые предприниматели будут обязаны установить POS-терминалы. Это будет касаться тех, кто непосредственно контактирует с клиентами-покупателями, а это торговые точки, кабинеты-салоны и тому подобное. Также, это будет касаться принимающих расчет наличными.

Ранее, те предприниматели, которые проводили свою деятельность в населенных пунктах, где было менее 5 тысяч человек, освобождались от штрафов за отсутствие POS-терминала. Впрочем, с 1 января 2025 года штрафы для них уже могут начислять,
– говорит господин Николай.

ФЛП I группы, ФЛП осуществляющие выездную торговлю и торговцы, которые ставят вендинговые автоматы, будут получать штрафы за отсутствие возможности безналичного расчета уже с января 2026 года.

Эксперт Смокович напоминает, что расчет пластиковой карточкой – это одно из прав потребителей, что предусматривается законом. И многие потребители не только требуют его выполнения, но и жалуются на нарушения.

Если же потребитель отправит жалобу в налоговую, а она в свою очередь проверит бизнес, то предпринимателю могут выписать штраф:

• 8 500 гривен – штраф по закону защиты дел потребителей;
• от 1 700 гривен до 17 000 гривен – админштраф.

Еще нужно понимать, что расчет по POS-терминалу, как и расчет наличными, стоит фискализировать. То есть должен быть еще программный регистратор или физический кассовый аппарат.

Важно! Те предприниматели, которые продолжают свою деятельность на территориях, которые расположены в районе ведения военных действий, не будут получать штрафы за отсутствие POS-терминала. Кроме того, POS-терминал не нужен и для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность онлайн, ведь предприниматель не сможет им воспользоваться, из-за отсутствия физического места расчета.