МВФ заставил Украину пересмотреть налоговую политику, и это может удивить бизнес

Программы сотрудничества Украины с Международным валютным фондом часто воспринимались отечественным бизнесом как перечень требований, ориентированный исключительно на пополнение бюджета. Логика предыдущих лет в отношении налоговой политики часто сводилась к формуле: повышение определенных ставок, отмена льгот и усиление контроля. Однако обновленный меморандум об экономической и финансовой политике продемонстрировал существенные изменения – МВФ отмечает не только фискальные обязательства государства, но и интересы предпринимателей – в частности, необходимость сокращения затрат на соблюдение налогового законодательства. Подробнее читайте в эксклюзивной колонке для 24 Канала.

Интересно Цифровое евро уже на подходе: как новая валюта ЕС изменит финансовый рынок

Общая линия Фонда: институциональные реформы и упрощение

Ключевой фискальный блок обновленного меморандума благоприятен для делового климата и детенизации экономики. Эксперты МВФ совместно с правительством Украины предлагают действенные меры по оздоровлению экономики и пытаются сбалансировать жесткие требования военного времени с долгосрочными задачами евроинтеграции.

МВФ отмечает, что устранение налоговых лазеек (таких как "посылочный" беспошлинный импорт или агрессивное трансфертное ценообразование) и детинизация – это не просто способ наполнить казну "здесь и сейчас". Это единственный справедливый путь к выравниванию условий конкуренции. По сути, акцент смещается с идеи "взимать налоги с тех, кто платит" на другую – "заставить платить тех, кто уклоняется". А для тех, кто работает "в белую", государство обязано оптимизировать администрирование и минимизировать бюрократическое давление.

Почему встал вопрос об упрощении администрирования?

Появление в меморандуме тезисов об "уменьшении затрат на соблюдение законодательства для добросовестных налогоплательщиков" – это результат длительной, системной адвокационной кампании ведущих украинских аналитических центров, в частности CASE-Украина, Института социально-экономической трансформации и Экономической экспертной платформы.

Ранее налоговая политика в рамках программ МВФ формировалась преимущественно в ходе взаимодействия с Министерством финансов, ГНС и отдельными народными депутатами. Однако в последний год начались регулярные встречи ведущих украинских аналитических центров со специалистами МВФ и Всемирного банка, а также обмен аналитическими материалами и расчетами.

Кроме того, в 2025 году аналитический центр CASE-Украина опубликовал анализ масштабного репрезентативного опроса, проведенного Info Sapiens, который с помощью цифр продемонстрировал реальную цену отечественного администрирования.

Согласно исследованию, на ведение налогового и бухгалтерского учета по общей системе налогообложения с НДС украинскому бизнесу в среднем требуется 478,2 человеко-дня в год. Это почти в четыре раза больше, чем при упрощенной системе без НДС (которая даже при наличии наемных работников требует всего 114,5 человеко-дня).

Эта существенная разница дает основания утверждать: бизнес массово уходит на упрощенную систему или использует схемы искусственного дробления не только из-за желания сэкономить на ставках, но и из-за стремления выжить в условиях обременительного, дискреционного администрирования НДС и постоянной угрозы налоговых проверок.

Сравнительный анализ: что принципиально изменилось в меморандумах?

Если сравнить текущий меморандум с предыдущими документами (как времен полномасштабного вторжения, так и до него), становится заметным изменение приоритетов.

Во-первых, из обновленного текста меморандума исчезли прямые упоминания о Национальной стратегии доходов (НСД) до 2030 года. Предыдущие версии документов ссылались на НСД и предлагали ее реализовывать. Однако "Нацстратегия 2030" подверглась конструктивной критике со стороны украинского бизнеса и аналитиков из-за ряда контрпродуктивных пунктов в ней (таких как отмена банковской тайны или арест активов без судебного решения, преобразование упрощенной системы в общую и т. п.).

Международные партнеры учли предложения экспертного сообщества и в обновленных документах сосредоточились на полезных институциональных и детинизационных изменениях.

Во-вторых, вместо введения налогов для всего малого бизнеса (например, НДС для ФЛП), МВФ в новом меморандуме требует борьбы со злоупотреблениями со стороны крупного бизнеса, маскирующегося под ФЛП, параллельно требуя реформирования БЭБ и Таможни как ключевых источников реальных потерь бюджета. Эти меры являются позитивными для экономики страны, их реализация приведет к улучшению конкуренции и минимизации серых схем.

Противодействие злоупотреблениям в упрощенной системе

Вопрос реформирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (ССО) вынесен в меморандуме в отдельный важный трек. Однако, как отмечают авторы исследования "Анализ проблематики дробления бизнеса в Украине" Экономической экспертной платформы, здесь критически важно отделять реальный микробизнес от инструментов налогового арбитража.

Искусственное дробление бизнеса – проведение оборотов средних или крупных компаний через десятки контролируемых псевдо-ФЛП (в основном в 2-й группе ССО) – размывает налоговую базу и искажает конкуренцию. По оценкам аналитических центров, условные недопоступления в бюджет от таких схем составляют 10 – 15 миллиардов гривен, большинство злоупотреблений – в ритейле и ресторанном бизнесе.

Анализ международного опыта показывает: механическое копирование отдельных практик некоторых стран ЕС (например, введение тотального товарного учета для мелких торговцев) в Украине не сработает. Если заставить полтора миллиона реальных индивидуальных предпринимателей вести такой учет, совокупные общественные убытки от чрезмерного администрирования достигнут 0,5% от ВВП.

Более того, первичные документы в Украине легко приобретаются через "конвертационные центры", поэтому бумажный учет не остановит мошенников, а лишь ухудшит условия для честных предпринимателей.

Решение проблемы, предложенное аналитическими центрами, заключается в комплексном качественном применении критериев для выявления скрытых сетей. Экономическая логика позволяет четко отличить настоящую бизнес-модель (например, легальную франшизу или маркетплейс) от искусственного "измельчения" (псевдофраншизы).

1. Оценка интересов и рисков сторон. Настоящий предприниматель работает на собственный риск и отвечает собственным имуществом. В схемах дробления псевдо-ФЛП не имеет никакой самостоятельности, не несет рисков, а его доход – это фактически фиксированная зарплата, тогда как вся выручка сдается организаторам схемы.
2. Признаки псевдофраншизы. В отличие от классического франчайзинга, где партнер приобретает право на бренд (вносит паушальный взнос) и владеет оборудованием, в псевдосетях индивидуальные предприниматели работают на имуществе организатора, не имеют публичного предложения для посторонних лиц, а цены и ассортимент полностью диктуются из единого центра.
3. Признаки псевдоплощадок. Настоящий маркетплейс открыт для всех продавцов, которые конкурируют между собой по цене. На псевдоплощадках (например, в супермаркете, где на разных кассах пробивают чеки от разных ФЛП) ценовая конкуренция отсутствует, оферты нет, а управление запасами и финансами централизовано.

Бороться с этим явлением нужно не путем ухудшения условий для всей упрощенной системы, а путем усиления рискоориентированного контроля и устранения технических возможностей для невыдачи фискальных чеков там, где они должны быть. Как только искусственно раздробленные структуры будут вынуждены показывать реальный оборот, лимиты ФЛП будут исчерпаны за считанные недели, что сделает схему экономически бессмысленной из-за высоких транзакционных издержек на поиск новых "подставных" лиц. А реализация правил GAAR/ATAD в отношении дробления с четкими критериями сделает процесс выявления и переквалификации "псевдофраншиз" быстрым и объективным.

Читайте также Земля простаивает, а налог все равно придет: что нужно знать владельцам паев

Как реализовать важные изменения?

Подпись под меморандумом с МВФ – это лишь фиксация намерений на бумаге. Чтобы заявленное "сокращение затрат на соблюдение законодательства" стало реальностью, необходимы конкретные, измеримые шаги со стороны украинских властей.

Переход к рискоориентированному подходу в ГНС. Необходимо внедрить четкие, публичные КРІ для ГНС, где главным показателем будет не сумма выписанных штрафов (которые затем годами отменяются в судах), а снижение уровня тенизации при минимальном вмешательстве в работу легального бизнеса (расчет tax compliance gap).

Радикальная реформа администрирования НДС. Поскольку именно НДС является главным источником человеко-дней, затрачиваемых на бухгалтерию, система мониторинга (СМКОР) должна быть преобразована в более дружественную для бизнеса, срок блокировки НН/РК должен быть ограничен 30 днями.

Перезагрузка БЭБ и таможни. Борьба с уклонением от уплаты налогов должна перейти в плоскость пресечения крупных схем (контрабанда, нелегальный оборот подакцизных товаров, конвертационные центры). Перезагрузка БЭБ проходит успешно, однако правительство не выделяет достаточных ресурсов для полноценной работы БЭБ. Перезагрузка таможни началась в соответствии с законом, однако также необходимо достаточное техническое и материальное обеспечение ГТС.

Постоянный мониторинг затрат на администрирование (Standard Cost Model). Правительство совместно с аналитическими центрами должно ввести регулярное измерение бюрократической нагрузки на бизнес. Любая законодательная инициатива Минфина должна проходить обязательный тест: сколько человеко-часов и денег она будет стоить предпринимателю и сколько принесет в госбюджет.

Обновленный меморандум с МВФ дает Украине уникальный шанс изменить парадигму фискальной политики. Международные партнеры четко дали понять: они готовы поддерживать интеграцию Украины в рынок ЕС, но для этого правила игры должны быть цивилизованными. Государство должно перестать искать простые решения, вроде популистской раздачи "зимней тысячи", давления на легальный сектор в попытке собрать больше налогов, а должно начать сложную, но правильную работу – упрощение жизни честным налогоплательщикам и жесткое, технологичное пресечение крупнейших схем теневой экономики.