Это вполне естественно для так называемой "политики мобилизации доходов", провозглашенной правительством в Национальной стратегии доходов до 2030 года, но достаточно опасно в условиях сложнейшего, раздутого, нестабильного и недружественного к бизнесу налогового законодательства, которое, скорее всего, не способно производить даже умеренного экономического восстановления. Далее читайте в эксклюзивной колонке для 24 Канала.

К теме Предприниматели бойкотируют введение НДС для ФЛП: что они требуют

В то же время именно систематический и адекватный (как из-за инфляции, так и с целью поддержки экономической активности) пересмотр пороговых значений, после достижения которых бизнес ожидают более обременительные процедуры контроля и отчетности, может стать чувствительной помощью, особенно микробизнесу и стартапам, со стороны государства. Это, во-первых, достаточно обычная, но эффективная мировая практика. Во-вторых, не является формой налоговой преференции, то есть не будет раздражать "долговых жандармов" (международные организации доноры).

О каких порогах мы говорим, почему они важны и как их надо модернизировать?

Порог регистрации плательщиком НДС

Замечу, что порог регистрации НДС (VAT registration threshold) – предельная сумма дохода, достигнув которой бизнес должен зарегистрироваться плательщиком налога.

Ежегодно в среднем 5 – 6 стран в мире поднимают порог регистрации, освобождая от бремени администрирования налога десятки тысяч малых компаний, стартапов и предпринимателей. Последние примеры:

  • Польша в мае 2025 года анонсировала поднятие порога с 200 до 240 тысяч злотых (что составляет 2,8 миллиона гривен);
  • Словакия в апреле 2024 года приняла Закон № 102, которым установила порог в 62 500 евро (3,1 миллиона гривен);
  • несколько раньше это сделали в Италии, подняв порог регистрации до 85 000 евро (4,22 миллиона гривен);
  • Латвия – до 50 000 евро;
  • Великобритания с 1 апреля 2024 года подняла порог до 90 000 фунтов стерлингов (5,08 миллиона гривен, максимум в Европе).

Кстати, пока в ЕС не существует единого обязательного размера порога регистрации, в том числе и в профильной 112 Директиве ЕС. При этом, с 1 января 2025 года в ЕС предлагают малому бизнесу отдельную схему по уплате НДС (VAT scheme for Small Businesses, см. Council Directive 2020/285), которая позволяет:

  • установить национальный порог регистрации плательщиком НДС на уровне 85 000 евро в год (4,22 миллиона гривен), который является разрешенным максимумом;
  • не облагать НДС малый бизнес, который имеет ежегодный объем поставок в пределах ЕС до 100 000 евро (4,97 миллиона гривен);
  • государства-члены ЕС могут освободить малый бизнес от определенных или всех зарубежных НДС-процедур, связанных с идентификацией, выставлением счетов, бухгалтерским учетом и декларированием.

С учетом указанного, достаточно разумным и необходимым шагом для Украины станет поднятие порога регистрации плательщиком НДС до 3 – 5 миллионов гривен, вместо 1 миллиона, который действует почти 11 лет.

Это освободило бы большинство плательщиков единого налога от необходимости нанимать НДС-бухгалтера и знакомиться с прелестями внезапных блокировок налоговых накладных и внеплановыми проверками по возмещению НДС.

Пороги с целью контроля трансфертного ценообразования ТЦО (критерии для признания операций контролируемыми)

К сведению: хозяйственные операции признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия: годовой доход плательщика превышает 150 миллионов гривен, а объем операций с каждым контрагентом-нерезидентом превышает 10 миллионов гривен в год.

Примером осовременивания порогов ТЦО является Дания, где с 2025 года порог контролируемой операции составляет 5 миллионов крон (= 33,2 миллиона гривен, у нас – 10 миллионов), а порог годового оборота повышен с 250 до 391 миллиона крон (2,6 миллиона гривен, у нас 150 миллионов).

Следует отметить, что украинские ТЦО-пороги уже обновлялись, но почти 10 лет назад. Последнее осовременивание произошло в 2016 году Законом 1797 (соответственно с 5 до 10 миллионов гривен, с 50 до 150 миллионов гривен). Поэтому было бы неплохо их поднять минимум в 2 раза: контролируемая операция – 20 миллионов вместо 10 и годовой оборот 300 миллионов вместо 150.

Такой шаг позволит освободить от стоимостных и обременительных процедур контроля до 1000 украинских компаний, активно продвигающихся за рубежом.

Порог годового оборота для малых плательщиков налога на прибыль

К сведению: плательщик налога на прибыль, у которого годовой доход (без учета косвенных налогов) по данным бухгалтерского учета не превышает 40 миллионов гривен, имеет право воспользоваться упрощенным порядком определения объекта налогообложения – без корректировки финансового результата на налоговые разницы и применения годового отчетного периода.

Несомненным преимуществом указанного порога является возможность для небольшой украинской компании не применять налоговые разницы (которые предусматривают тяжелые корректировки финансового результата до налогообложения) и отчитываться/уплачивать налог на прибыль предприятий раз в год (вместо четырех).

Апгрейд порога также состоялся достаточно давно – в 2020 году его подняли с 20 миллионов гривен до 40 миллионов. Его увеличение до 80 или даже 100 миллионов гривен вместо 40 миллионов позволит дышать свободнее тысячам компаний малого и среднего бизнеса.

Предложенный подход позволит Украине, не применяя прямые налоговые льготы или освобождения, сделать экономическую жизнь тысяч компаний и предпринимателей более комфортной и уверенной. Более того, малый бизнес и упрощенная система налогообложения – сегодня единственная территория, где украинцы чувствуют себя в экономической безопасности.

Осовременивание пороговых налоговых значений позволит расширить это фискальное убежище, создаст среду для начала гражданами, в том числе и перемещенными лицами и теми, кто все еще желает вернуться на родину, своего собственного бизнеса и стартапов.

Мы должны меняться ради сохранения (Эдмунд Берк).