18 декабря Министерство финансов обнародовало амбициозный законопроект, который предусматривает обязать ФЛП 1 – 3 групп с оборотом более 1 миллиона гривен стать плательщиками НДС с 2027 года. Представители Минфина рассчитывают на дополнительные 40 миллиардов гривен в бюджете ежегодно. Однако профессиональный расчет аналитических центров свидетельствует об обратном – реализация этой идеи не только "съест" весь фискальный эффект, но и нанесет удар по благосостоянию граждан. Далее читайте в эксклюзивной колонке для 24 Канала.
К теме Порог НДС для ФЛП в 1 миллион гривен нереалистичен: что предлагают аналитики
Расчеты Минфина VS расчеты экономических аналитических центров
15 января Государственная регуляторная служба стала площадкой для горячей дискуссии. По одну сторону – Министерство финансов и ГНС, по другую – ведущие бизнес-ассоциации и аналитические центры. Камнем преткновения стал Анализ регуляторного влияния (АРВ) Минфина, цифры в котором, по мнению экспертов, занижены в 20 – 30 раз.
Главная ошибка кроется в оценке администрирования. Минфин утверждает: один предприниматель будет тратить на НДС только 56 часов в год, чего достаточно, чтобы сформировать и подать только две накладные в месяц. Более того, стоимость этого времени считают по минималке.
Аналитические центры и бизнес-ассоциации утверждают: НДС – это не просто "две накладные в месяц", это переход на полный товарный и бухгалтерский учет, который микробизнесу раньше был просто не нужен.
Учет придется вести, потому что налоговый кредит требует документального подтверждения каждой потраченной гривны. НДС – это разница между обязательством (продажа) и кредитом (покупка). Чтобы не платить 20% со всего оборота, а платить только с наценки, ФЛП будет обязан:
- собирать и проверять входящие налоговые накладные от всех поставщиков;
- вести реестр первичной документации (счета, акты, ТТН), потому что без них налоговая аннулирует кредит при первой же проверке;
- соответственно придется вести полный товарный учет – предприниматели должны точно знать, какой товар куплен, по какой цене и зарегистрировал ли поставщик накладную в системе (ЕРНН).
Также предприниматели столкнутся с системой мониторинга критериев оценки рисков (СМКОР) и всеми ее изюминками. Если система заблокирует накладную, а сейчас такое случается ежемесячно у примерно 10% субъектов хозяйствования – то чтобы разблокировать накладную, нужно будет подавать значительный пакет документов: договоры, складские документы, подтверждение происхождения товара.
Это требует десятков часов работы профессионального бухгалтера, а в случае отказа комиссии по разблокированию – работы профессионального юриста в суде.
Сравнительная таблица трудозатрат (человеко-часов в год)
Согласно выводам репрезентативного опроса, предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС, испытывают гораздо более высокие расходы на администрирование выбранного режима по сравнению с другими режимами, включая затраты времени наемных работников на ведение отчетности и участие в проверках. В частности, на ведение налогового и бухгалтерского учета на общей системе налогообложения с НДС нужно в среднем 478,2 человеко-дня в год.
Это более чем в четыре раза больше, чем ведение учета на упрощенной системе налогообложения без НДС, на которой нужно 114,5 человеко-дня для ведения учета. Последний показатель не учитывает самозанятых "упрощенцев".
Также по выводам опроса – коррупция является большей проблемой для предпринимателей-плательщиков НДС, чем для неплательщиков. Так, плательщики НДС на общей системе отмечают, что коррупционные практики "были очень сильным препятствием" в 11% случаев, одновременно неплательщики НДС утвердительно отвечают на этот вопрос вдвое реже (4,7% и 4,8% для общей и упрощенной систем налогообложения соответственно).
Оценки трудозатрат: бухгалтер по цене уборщика?
Вторая существенная ошибка Минфина – стоимость труда специалиста по бухгалтерскому учету. Минфин закладывает в расчеты минимальную заработную плату. Но бухгалтерский учет – это квалифицированный интеллектуальный труд. По данным Госстата, средняя зарплата специалиста, способного администрировать НДС, составляет 26 тысяч гривен.
Читайте также Как малый бизнес в Европе применяет НДС: уроки для Украины
Если умножить реальное время (по данным Всемирного банка) на реальную стоимость труда, дополнительные расходы одного ФЛП на администрирование налогов составят около 93 тысяч гривен в год. Для 660 тысяч предпринимателей, которых коснется реформа, общие "непроизводительные расходы" достигнут от 61 до 115 миллиардов гривен.
Что получат госбюджет, местные бюджеты, предприниматели, граждане?
Даже если считать реальными предположения Минфина в +40,1 миллиарда гривен доходов – они полностью нивелируются чистыми потерями бизнеса в 61 – 115 миллиардов гривен. Это контрпродуктивные расходы, которые не создают дополнительного продукта, то есть непосредственно уменьшают общественное благосостояние.
Кроме того, Минфин "забыл" посчитать:
- потери местных общин: ФЛП перейдут со ставки 5% на 3% (НДС), что заберет у местных бюджетов не менее 18 миллиардов гривен;
- раздувание штата налоговой: Количество плательщиков НДС вырастет с 249 тысяч до 877 тысяч. Для их обслуживания, проверок и работы с блокировкой налоговых накладных государству придется потратить дополнительно 3 миллиарда гривен на новых работников ГНС и юристов;
- рост налога на бедных: НДС – это налог на конечного потребителя. Вся сумма "фискального эффекта" просто ляжет на плечи граждан из-за роста цен на товары и услуги микробизнеса.
Ведущие аналитические центры в совместном обращении отмечают: вместо выравнивания правил игры страна получит массовое дробление бизнесов, сокрытие оборотов и закрытие низкомаржинальных точек. Обязательный НДС при пороге в 1 миллион гривен (около 22 тысячи евро) делает легальную деятельность в ритейле экономически нецелесообразной.
В развитых странах ЕС, Франции, Италии и т.д. порог регистрации НДС составляет 85 тысяч евро. Британский опыт свидетельствует, что высокий порог – это стимул для самозанятости, а не способ уклонения.
Что делать вместо простых, но вредных решений?
Целесообразно не искать деньги там, где их меньше, а обратить внимание на настоящие большие "дыры" в бюджете, которые не используют упрощенную систему, а существуют из-за коррупции и большого "серого" бизнеса:
- неформальная занятость: потери 200 – 265 миллиардов гривен в год;
- серый импорт: 105 – 120 миллиардов гривен в год;
- схемы с подакцизкой: 39 – 43 миллиарда гривен в год.
Чтобы минимизировать эти "схемы", а также схемы с упрощенной системой, необходимо сделать следующее.
Провести ключевые институциональные реформы: перезагрузить при решающем голосе международных экспертов Государственную таможенную службу, Государственную налоговую службу и Службу финмониторинга.
Внедрить правила противодействия злоупотреблениям (GAAR): законодательно закрепить четкие критерии и финансовую ответственность за "дробление бизнеса", сосредоточив санкции на организаторах схем, а не на отдельных ФЛП.
Ограничить схему "ФЛП вместо найма": ввести временный запрет (до 2 лет) на работу компаний с ФЛП, которые ранее были их наемными работниками, для борьбы с псевдосамозанятостью. Ввести четкие критерии трудовых отношений (ПЗУ №13507).
Обеспечить стимулирование потребителей получать чеки: ввести "лотереи чеков" и финансовые вознаграждения для покупателей, которые обнаруживают нефискальные чеки, особенно в сфере подакцизных товаров.
Усилить банковский и финмониторинг: сделать обязательным (со значительными штрафами) реагирование банков на признаки дробления бизнеса.
Борьба с "дропами" и нелегальной торговлей: существенно повысить штрафы за торговлю без регистрации, внедрить "реестр дропов" и усилить ответственность за передачу банковских счетов третьим лицам.
Надеемся, что представители власти учтут предложения аналитических центров и активизируют реальную борьбу со схемами, вместо простых вредных идей, вроде "НДС для ФЛП".